Минфин объяснил, как предприятиям учитывать 30-процентный налог на покупку валюты

Указ президента РБ о введении 30-процентного сбора регулирует вопросы налогообложения банков при приобретении валюты на биржевых торгах и не затрагивает физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Текст разъяснения Минфина приведен ниже.

Разъяснение о применении Указа Президента Республики Беларусь от 20.12.2014 № 607
20.12.2014 № 05-1-35/185/2-2-11/7068

О применении Указа Президента Республики Беларусь от 20.12.2014 № 607

В связи с вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2014 г. № 607 «О налоге на биржевые операции по приобретению иностранной валюты» (далее — Указ) Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняют следующее.

Указ регулирует вопросы налогообложения банков при приобретении иностранной валюты на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» и не затрагивает налогообложение физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно абзацу второму пункта 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90–7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90–10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются доходы и расходы, связанные с реализацией денежных средств.

Поскольку при приобретении иностранной валюты одновременно осуществляется реализация белорусских рублей, сумма налога, возмещаемая банкам организациями, в пользу которых осуществляется приобретение иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», отражается этими организациями в составе прочих расходов по текущей деятельности.

Порядок отражения в бухгалтерском учете банков суммы налога, суммы возмещения налога, получаемой от организаций и индивидуальных предпринимателей, в пользу которых осуществляется приобретение иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», и комиссионного сбора в размере 30 процентов, взимаемого при реализации физическим лицам иностранной валюты, регламентируется нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Банки, являющиеся плательщиками налога на биржевые операции по приобретению иностранной валюты (далее — налог):

в соответствии с абзацем третьим подпункта 2.4 пункта 2 Указа суммы налога не включают в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов;

на основании пункта 1 статьи 34 и пункта 1 статьи 128 и подпункта 2.12.4 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь суммы возмещения налога, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в пользу которых осуществляется приобретение иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», не включают в доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в состав внереализационных доходов) и в налоговую базу НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели, в пользу которых банками осуществляется приобретение иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» и возмещающие сумму налога банкам, сумму указанного возмещения соответственно:

не включают в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов;

не учитывают в составе профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога с физических лиц.

Предусмотренное подпунктом 2.6 пункта 2 Указа освобождение распространяется на приобретение иностранной валюты для расчетов за товары, указанные в приложении к Указу, и погашение кредитов, полученных на приобретение таких товаров, включая проценты по ним.

Установленный постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.12.2014 № 786 комиссионный сбор в размере 30 процентов, взимаемый при реализации физическим лицам иностранной валюты, в соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь, банки включают в состав доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанный доход освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 1.37.3 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.